【难题】我企业有一处房地产，账目原值1050万余元，已计提折旧400万余元，现将该房地产对控股子公司项目投资(该分公司和我企业为同一操纵)，经评定该房地产做价4000万余元。分公司账列固资4000万余元，我企业账列长线投资4000万余元，与此同时将评定升值一部分按企业会计准则的规定记入资本公积金。

【回应】根据《企业所得税法实施条例》第二十五条中视同销售的有关要求，并没有提及将货品、资产、劳务公司用以境外投资需视同销售，而根据有关企业会计准则，我企业在合拼分公司的财务会计报表时，以上评定升值会抵扣增值税反而是不会有。

【难题】是不是在同一操纵下的项目投资评定升值可以不用视同销售，而交纳所得税?

【回应】

1、《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税发[2008]828号)第二条要求，公司将财产移交别人的以下情况，因财产使用权属已发生改变而不属于內部处理财产，应按照规定视同销售明确收益。

(六)别的更改财产使用权属的主要用途。

第三条要求，公司产生本通告第二条要求情况时，归属于公司自做的财产，应按公司类似财产当期对外开放市场价格明确销售额;归属于购入的财产，可按购买时的价钱明确销售额。

2、《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税发[2010]148号)第三条相关所得税税务申报规格要求：

(八)公司处理财产确定难题。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税发[2008]828号)第三条要求，公司处理购入财产按购买时的价钱明确销售额，就是指公司处理此项财产并不是以市场为目地，反而是具备取代员工福利等花费开支特性，且选购后一般在一个缴税本年度内处理。

3、《企业所得税法》第六条要求，公司以现金方式和非贷币方式从各种各样来源于获得的收益，为收入总额。

《企业所得税法实施条例》第十二条要求，公司企业所得税法第六条所称公司获得收益的贷币方式，包含现钱、储蓄、应收帐款、应收票据、提前准备拥有至期满的债权投资及其负债的免除等。

公司企业所得税法第六条所称公司获得收益的非贷币方式，包含固资、生物性资产、无形资产摊销、股权投资基金、库存商品、不提前准备拥有至期满的债权投资、劳务公司及其相关利益等。

第十三条要求，公司企业所得税法第六条所称公司并以现金方式获得的收益，理应依照投资性房地产明确总收入额。

前述所称投资性房地产，就是指按照市场价钱明确的使用价值。

依据上述要求，贵司以房地产对控股子公司项目投资，房地产产权年限由贵司转到控股子公司，因财产使用权属早已发生改变(该分公司与贵司虽为同一操纵，但归属于2个单独的法人单位，所得税独立纳税申报)，该房地产应做视同销售，依照投资性房地产即4000万余元明确总收入额。

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