方式隐敝暗地里节税

针对大型企业来讲，公司股权转让是公司调节集团公司发展战略、进行风投而常常采用的一种消费个人行为，通常归属于重要买卖事宜，业务流程繁杂，非常容易造成财务风险。在2014年的分事宜风险管控工作上，江苏税务局和财政局协同进行公司股权转让内控审计，共补征税金11.76亿人民币;四川省税务局关心公司股权转让事宜财务风险，明确某公司在公司股权转让全过程中需补交税金近1亿人民币。

风险性叙述

整体看来，大型企业公司股权转让的方式和所涉及到业务流程日趋多种多样繁杂，且大多数涉及到有关税收缴税业务流程的执行，潜在性风险性较高。

根据对一部分大型企业公司股权转让中的财务风险开展详细分析，大企业税收建设司将大型企业公司股权转让中的财务风险梳理为六大层面：

一是海外投资人间接性出让我国居民企业股份未缴纳所得税;二是集团公司內部股份调拨不遵循单独买卖标准;三是公司中根据股权置换的方式避开交纳有关税金;四是不符独特资产重组事宜未交纳有关税金;五是私人出让股份未交纳有关税金;六是售卖股份有限公司批准发售前获得个股未交纳增值税。

经典案例

1股换回来2每股公积金，听起来是天方夜谈，但有的公司就那么做了!

YK集团公司有限责任公司为在我国居民企业，根据投资换置股份的方法，将YK细胞生物学股权有限责任公司20.74%的公司股权转让给CX**有限责任公司，股份付款额度15.116亿人民币，成本费为10亿人民币，其本质为股权置换个人行为(公开增发1股股权为溢价增资)，方式十分隐敝，目地便是节税。

《YK生物化学股份有限公司2012年年报》公布，“CX**有限责任公司为YK集团公司海外国有独资附屬企业，为提升业务流程构造，提升YK集团公司竞争优势，YK集团公司将其拥有的YK生物化学2每股公积金股权(占YK生物化学总市值的20.74%)所有引入CX**有限责任公司，此次利益变化采用股权投资方法，不会有资产的付款”。

事实上，以上投资个人行为共涉及到YK集团公司有限责任公司(招标方)、YK集团公司(中国香港)有限责任公司(承包方)、丙方、丁方和CX**有限责任公司(戊方)5家企业。在其中，招标方拥有YK细胞生物学股权公司的2每股公积金股权(标底股权)，承包方是客户在中国香港创立的国有独资附屬企业，丙方是承包方在英属维尔京群岛创立的立即国有独资附屬企业，丁方是丙方在英属维尔京群岛创立的立即国有独资附屬企业，戊方是丁方在中国香港创立的立即国有独资附屬企业。

财务审计工作人员根据了解发觉，以上投资方法是甲方位承包方引入标底股权利益，乙方问丙方引入标底股权利益，丙方位丁方引入标底股权利益，丁方位戊方引入标底股权利益。做为投资的溢价增资，戊方位丁方公开增发一股股权，丁方位丙方公开增发一股股权，丙方位承包方公开增发一股股权，乙方位招标方公开增发一股股权。

分事宜工作中精英团队判断，这类投资个人行为本质是公司股权转让，公司因涉嫌根据签署投资协议书，选用公开增发一股股权为溢价增资投资的方法出让股份，不具备有效的商业服务目地，具备避开缴税责任的行为。因而，提议对居民企业根据投资并接纳公司增资一股做为溢价增资的个人行为，按公司股权转让投资性房地产征缴有关税金。

财务审计关键

在公司股权转让的风险评价财务审计中，分事宜工作中精英团队关键财务审计下列事宜：

工商注册信息内容与税务变更信息内容是不是一致;投资或增资协议等是不是存有股权投资的本质;出让方是不是已在当初将公司股权转让所得的记入所得税应缴税收入额或代收代缴个人所得税;被出让股份所选择的资产报告评估方式是不是有效;公司股权转让价钱是不是账面价值;公司股权转让计税依据是不是合理等。

缘故分析

大企业税收建设司相关责任人觉得，大型企业在股权转让协议中往往风险性较多，除开公司股权转让事宜跨地区跨等级，所在地税务局无法管理方法，有关税收优惠政策不明确等缘故外，大型企业在资产重组事宜上欠缺缴税观念是一个很重要的缘故。

结合实际，大*团融合业务流程的时候会产生很多的企业资产重组个人行为。可是，非常一部分大型企业都觉得这类业务流程融合归属于集团公司內部产业结构调整，不涉及到有关缴税责任的执行。除此之外，也有一些大型企业为了更好地逃避税款责任，进行了形式多样的税务筹划，也大大增加了财务风险。

实例：跨境电商项目投资

资产出国看不到收益

一些知名企业在跨境电商项目投资中，尽管一路乘势而上，却不经意忽略了在其中的财务风险。据了解，海南财政局在跨境电商项目投资分事宜风险管控工作上，根据对一家公司跨境电商项目投资未分配利润给予审查，将该企业海外分公司涉及到的所得税1亿人民币成功征缴进库。

风险性叙述

依据分事宜共组精英团队对一部分大型企业进行评定财务审计和风险性解决的状况看，在跨境电商项目投资这一重大事情上，大型企业的财务风险关键聚集在可控国外企业和海外投资公司很有可能被确认为中资企业控投居民企业两大层面。

结合实际，一些大型企业通常挑选在低征收率我国(地域)项目投资，造成收益后，并不是出自于有效运营必须对盈利不予分派，在组成可控国外公司情况下，存有较高的财务风险。

一样，公司在国外开设很多皮包公司，沒有本质生产运营目地，导致少交税或延迟交税的财务风险;或是被确认为我国居民企业以后向别的非居民企业付款股利分配、贷款利息、开发权服务费等新项目时未缴纳非居民企业企业所得税，也存有很高的财务风险。

经典案例

A企业在阿联酋迪拜开设了控股子公司F企业，并由F企业操纵着27家单船运公司，且这27家单船运公司均处在低征收率我国(地域)。截止到2013年底，F企业以及分公司一共有5.6亿人民币的往年未分配利润，而且在沒有有效运营必须的情形下对盈利不予分派，组成可控国外企业。

根据此，分事宜工作中精英团队催促我国居民企业公司股东在年度内将海外控股公司以及海外全资子公司的未分配利润分回;如未有时候回的，以上盈利中应属于居民企业的一部分，应视作可控国外企业股利分配分派并记入居民企业的本期收益缴税。

财务审计关键

在跨境电商买卖的风险评价工作上，大企业税收建设司分事宜工作中精英团队重点关注下列层面：

(1)海外投资企业利润已分派但未在中国地区申请，或海外工程承包和提供劳务的收益未在中国地区申请;

(2)是不是存有用地区赢利填补海外亏本;

(3)海外所得的消费型增值税测算是不是恰当;

(4)是不是运用可控国外企业在海外积累盈利;

(5)海外投资公司被确认为非地区申请注册我国居民企业的税款风险性，及其评定以后向别的非居民企业付款股利分配、贷款利息、开发权服务费等新项目时未依规缴纳非居民企业企业所得税;

(6)是不是根据海外投资，运用职责脱离方式向海外关联公司迁移盈利;

(7)是不是存有金融机构向海外支行付款贷款利息未依规缴纳非居民企业企业所得税;

(8)是不是存有我国居民企业在国外开设空架子企业进行的业务流程，具体在我国地区组成常设机构;

(9)是不是存有向海外投资企业支付不科学花费、与海外公司中间的不科学资产迁移，尤其是关联公司间的资产拆卸、服务项目给予、服务贸易标价等;

(10)公司海外投资是不是有有效的商业服务目地，是不是有逃避税款目地。

缘故分析

大企业税收建设司相关责任人觉得，大型企业在跨境电商买卖中往往存有许多财务风险，主要是根据下列好多个缘故：

一是集团公司企业运营主题活动存有多样性和多元性，其业务流程事宜通常额度极大，且涉及到不一样税收，一旦在税收优惠政策实行上存有了解误差，可能造成比较严重的财务风险。

二是公司偏激的税务筹划。一部分公司的确存有心存侥幸，主观性上存有运用国际性税收制度差别节税的动因，造成在海外买卖中发生偏激筹备。

三是公司对重要买卖事宜欠缺财务风险观念与管理水平。因为一部分大型企业沒有构建健全的内部控制制度，税务专业人员也无法充足参加业务流程管理决策全过程，在集团公司组织架构的调节、运营模式的转变、重要业务流程事宜的产生等环节中，未就很有可能出现的税务风险性开展科学研究和剖析。各单位中间信息交流不畅，促使税收风险性无法得到合理的调节和管理方法，为企业税收遵循种下巨大安全隐患。

此外，税收制度不健全，税企沟通交流不够等，也是大型企业在跨境电商买卖中造成财务风险的关键缘故。

实例：关联方交易

人为因素标价迁移盈利

对大型企业来讲，尽管并非每一笔关联方交易都涉及到节税，但从实践活动看，确实是一个财务风险的高起源。例如，北京税务局在关联方交易分事宜风险管控工作上，就发觉某国际性大型企业存有2个关联方交易疑问，涉及到税费2000余万元;再例如，福建泉州市税务局和财政局协同进行关联方交易分事宜风险管控工作中后，本地大型企业陆续积极申请了关联方交易状况，在其中有一部分公司不仅关联方交易种类多种多样，并且额度达到1000万余元。

风险性叙述

综合性大型企业关联方交易事宜中具有的财务风险，分事宜工作中精英团队觉得关联方交易中的财务风险具体表现为下列几种：

一是根据关联方交易向开设在低税赋我国(地域)公司迁移盈利;

二是根据关联方交易向地区享有各种各样所得税特惠的低税赋公司迁移盈利;

三是根据供应链管理资产重组迁移，调整分配利润，造成集团公司内组员企业利润与作用不配对;

四是根据集团公司平摊业务费的方法调整不一样税赋组员企业利润水准，减少集团公司税赋;

五是开设集团公司“资金池”，根据关联公司资产融合的方法调整不一样税赋组员企业利润水准，减少集团公司税赋。

经典案例

C集团公司地区公司向海外关联企业产生的关系劳务公司较多，包含服务咨询劳务公司、产品研发劳务公司、售后服务支撑服务项目等，但关系劳务公司标价规范存有不规范的状况。

以服务咨询劳务公司为例子。C集团公司中国企业向海外关联企业给予服务咨询，关键包含我国市场需求分析、商品需求分析报告等，一直按完全成本加持率做为关系劳务公司标价规范，而并没有依照相比企业的预期毛利率对标价现行政策开展适度调节。从类似公司的真实生产经营情况看来，此标价规范稍低。

此外，C集团公司不一样地区组员公司向海外关联企业给予同种类劳务公司的标价规范都不一致。根据此，在大企业税收建设司进行分事宜风险管控工作中后，C集团公司自行将中国企业向海外关联企业给予服务咨询劳务公司的标价规范开展调节，与此同时统一各组员公司给予类似劳务公司的标价规范。

财务审计关键

对跨境电商关联方交易，分事宜工作中精英团队关键审批公司是不是根据关联方交易向海外迁移盈利;

对地区关联方交易，关键审批大型企业是不是根据关联方交易向低税赋或处在特惠期内的公司迁移盈利节税;

对非有效商业服务分配，关键审批大型企业是不是存有执行不具备有效商业服务目地分配而降低、免去或是延迟交纳税金，包含乱用税收优惠政策、乱用税收协定、乱用企业组织结构、运用避税港节税、别的不具备有效商业服务目地的分配等。

缘故分析

大企业税收建设司相关责任人觉得，大型企业组织结构繁杂、关联方交易业务类型多，非常容易采用税务筹划来迁移盈利。

此外，许多大型企业对财务风险的防控措施相对性较差。从集团公司组织结构看来，非常一部分大型企业还未开设专业的转让定价财务风险监督机构，税收日常管理方法相对性粗放型，公司财会人员对税收现行政策的掌握不足立即和精确。大型企业欠缺专业化和系统化解决和操纵关联方交易财务风险的体制，解决关联方交易财务风险的方法大部分是被动技能的、紧急的和暂时的。

外贸公司出入口视作自销缴税的货品，申请办理出具《出口货物转内销证明》时,需给予要求的凭据材料及记提销项税额的记帐凭证影印件。