纳税评估是税务师从业的关键涉税服务业务流程。伴随着税款管控体制的建立健全和分税制改革的有序推进，及其企业纳税观念和税收管理水准的慢慢提高，一些高档涉税服务逐渐遭受公司的亲睐。尤其是自《纳税评估管理办法（试行）》（下称《办法》）颁布后，许多公司为提升税收管理水准，减少税收风险性，挑选聘用税务师对其税收事项开展纳税评估。小编根据对公司纳税评估的工作中实践活动，谈一谈怎样搞好纳税评估工作中，愿与各位同事讨论。
一、税务师纳税评估含义及功效
税务师纳税评估就是指税务师依规接纳经营者或义务人（下称经营者）授权委托，依据其所给予的税收材料和本身所把握的别的材料，应用各种各样手段和技术专业工作经验，对经营者一定阶段内的税收材料及缴税状况进行综合分析、定期检查评定，以确定经营者缴税状况的合理合法、真实有效及精确性，及时处理、改正并解决税收事宜中具有的问题和徇私舞弊等出现异常难题的主题活动。税务师纳税评估实际上是公司为提升其税收管理水准、减少税收风险性，授权委托中介公司对税收事宜自纠自查的个人行为。其特性主要表现为普遍性、平等性、公平公正、专业能力。而依据《办法》的要求，纳税评估就是指税务局应用数据信息数据分析的方式，对经营者和义务人税务申报（包含减、免、缓、抵退税申请）状况的真实度和精确性作出判定和定量分析的分辨，并采用进一步税收征管对策的监管个人行为。可以看得出，尽管二种纳税评估的目标全是对于经营者，全是根据经营者开具的税收材料进行评定工作中，可是税务师进行的纳税评估与税务局实行的纳税评估在评定目地评定特性、评定行为主体、评定根据、评定的法律认可、评定收费标准等问题或是有显著差别，二种评定不可以互相取代，反而是互相填补、互相促进的。实践经验证明，税务师进行纳税评估有利于增强公司税收管理工作能力，推动税收管理工作中的合理性、规范性、程序化交易，操纵并减少税收风险性；有益于立即矫正公司在税金测算、交纳等领域的错漏，推动公司税务管理工作中的合理性、规范性、程序化交易，操纵并减少税收风险性；有利于增强企业税务申报品质；有利于增强公司税收管理信息化管理水准；有利于减轻了税企中间的分歧。
二、税务师纳税评估方式及程序流程
（一）签署纳税评估协议书
税务师最先应依据对经营者的基本掌握，明确是不是接纳纳税评估授权委托。税务师与受托人有利益关系的，理应逃避；受托人有权利规定其逃避。宣布明确接纳纳税评估每日任务后，彼此要依规签署《纳税评估协议书》，确立规定彼此的责、权、利，尤其是对于纳税评估中必须经营者相互配合和给予材料的事宜等状况应事前在协议书中确立。
（二）制订纳税评估方案
税务师进行纳税评估以前，要依照《纳税评估协议书》和经营者的生产运营状况，跟据评定的目的和程序流程，制订缜密的纳税评估方案，包含综合性评定方案和实际评定方案。综合性评定方案包含经营者基本情况、评定目地、范畴及对策、关键评定难题、工作进展、時间经费预算、人员分工、风险评价以及他。实际评定方案包含评定总体目标、操作步骤、评定工作人员及時间、工作底稿及数据库索引。评定方案的速裁水平在于经营者的税收事宜的公司的企业规模和复杂性。
（三）深入了解公司状况
税务师在签订合同后，务必依纳税评估方案，深入了解下列状况：
（1）公司的生产运营地址、企业规模、经营方式、组织架构，开设的分公司、子公司或业务部；
（2）公司自有资金经营规模和组成；
（3）公司的各类财产组成、应用等状况；
（4）公司产品的技术含量、技术实力、产品构造；
（5）公司的职工组成、薪水经营规模和构造；（6）公司很有可能涉及到的税收和很有可能享有的税收优惠政策现行政策。
（四）收集纳税评估信息内容
进行纳税评估的先决条件是收集和把握经营者的税收信息内容。纳税评估数据采集的范畴和方式，以“精确、详尽、全方位、适度”为标准，推行多方式、多种渠道的数据采集，关键包含：生产运营信息内容、税务变更信息内容、发票管理办法信息内容、税务申报及交税信息内容、所得税年度汇算清缴信息内容、会计信息内容、税控盘设备信息内容、税收管理及内控制度信息内容、当场现场收集的缴税申请及其别的方式收集的相关经营者同业竞争、同规模企业的税收消息等。对采集的信息内容要通过挑选、点评及必需的核查，并创建合适纳税评估运用的工作底稿或数据库查询。
（五）明确评定风险性和关键
税务师依据对公司状况的掌握和对税收信息内容的剖析，要进行评定此次授权委托新项目的各类风险性包含原有风险性、操纵风险性、查验风险性。对于纳税评估中具有的概率要采用不一样的评价指标和程序流程，关键减少可控性风险性，使整体纳税评估投资风险减少在一定的范畴内，依照成本费——盈利——风险性标准进行纳税评估。
（六）设定纳税评估指标值
纳税评估剖析指标值的设定，关键就是指税收财务指标分析，包含缴税剖析指标值、财务报表分析指标值、运营绩效指标等多个层面。缴税剖析指标值包含基本上评定指标值、复合型评定指标值；财务报表分析指标值包含：总增值税税负率（包含各税收）、成本费用率、毛利率、税赋增减率、运营（市场销售）收益调整力度与应纳税所得额调整力度核对率、往来账户出现异常波动等，运营绩效指标包含经营者生产经营情况和绩效指标、同业竞争经营绩效基本上指标值、上级领导下发的经营绩效计划指标等。
（七）选中评定参考系
纳税评估参考系选中的关键根据，是税款调整转变指标值和领域均值经济数据。税款调整转变指标值包含：一是按增减额、增减率明确出对某一期内整体税务稽查造成调整转变的主要税收、关键公司；二是按增减额、增减率明确出对某一期内单一税收造成调整转变的关键公司。领域均值经济数据包含：一是按领域毛利率明确出小于（或高过）领域销售利润率一定力度的公司；二是按领域增值税税负率明确出小于（或高过）均值领域增值税税负率一定力度的公司。
（八）实际纳税评估剖析
对公司开展纳税评估剖析时，采用“分税收分新项目” 逐一统计分析方法开展。现阶段主要是对所得税、所得税、增值税、所得税、附加税、教育附加费、个人所得税、房地产税等税收（费）开展评定剖析，根据比照、审查、剖析、测算等方式，运用比例剖析、变化趋势、结构特征等评定方式、以现行标准的税收法规、政策法规为根本宗旨，从实物和软件两层面评定经营者在税务申报、税金交纳、现行政策实行等税收管理各领域的合理合法、合理化。尤其是对于公司在日常税收解决中碰到的与税收法律了解不一致、法律法规不确立，及其税收现行政策、税务筹划的应用等税收风险性较高的难题，要坚持不懈单独、客观性、公平、诚实守信、慎重的从业标准开展关键评定，保证评定的合理合法、合理化、合理性。
（九）编写纳税评估汇报
税务师依据纳税评估有关政策法规和从业标准的规定，在进行明确的评定方案以后，出示纳税评估汇报。税务师纳税评估汇报是对于经营者授权委托的鉴定事宜所作出的最后点评成效，是对经营者税收事宜是不是合理合法、有效的客观性、公平的技术专业分辨，具备公证、维护和防范功效。分析报告中一般应包含下列基本上內容：汇报文章标题、经营者名字、评定范畴、评定建议、关键难题表明、建议或提议、签名和注册税务师公司详细地址、汇报日期、相关附件等，汇报的实际文件格式可以按照评定工程的实际情况设定。
三、税务师纳税评估常见问题
（一）要处理好纳税评估工作中的针对性税务师纳税评估服务项目归属于税收公证特性的服务项目。最先要与经营者依规签订评定协议书，仅有在合理合法的条件下，才可以确保纳税评估全过程和效果的单独、客观性、公平。这儿要预防三种错误观念，一是搞混税务局纳税评估和税务师纳税评估二种个人行为；二是要避免税务局依靠行政职能对经营者推行“特定评定”、“强制性评定”等违法活动；三是，税务师本身务必留意操纵纳税评估风险性，严苛根据税收法律和从业规则进行评定业务流程。
（二）要确保评定信息内容的合理合法不论是收集纳税评估信息内容，或是执行纳税评估程序流程，都必须合理合法、靠谱的数据支撑点，假如信息内容不详细、不精确、不适度，便会欺诈税务师的从业分辨，乃至造成全部纳税评估的不成功。为确保税收信息内容的稳定性和时效性，务必对数据信息开展核查、认证，通过融合挑选后再运用，因此搜集和点评税收信息内容是纳税评估的重要环节。税务师评定中发觉受托人有违规操作并很有可能危害分析报告的公平、诚实守信时，理应给予劝说；劝阻无效的，理应中断从业。
（三）维护经营者的商业机密和其他合法利益税务师在纳税评估中会悉知经营者很多税收信息内容，这种信息内容有一些归属于信息公开信息内容，有一些则归属于经营者的商业机密或并未公布的信息内容，这就规定税务师有优良的职业道德规范，不管出示哪种纳税评估汇报，都不可泄漏这种信息内容，也不可运用其参与不法权益，或是运用从业之便，牟取别的不恰当的权益。对缴税评中发觉的经营者税收事项的不正确或徇私舞弊等个人行为，只有向经营者指出或提意见。纳税评估汇报和工作底稿也只有做为公司的內部文档，除经营者书面形式允许外，不可将其泄露给税务局或第三人，承担信息保密责任。
（四）维护保养税务师本身的利益税务师进行纳税评估，涉及到我国和经营者彼此的权益，非常容易遭受来源于经营者和税务局等各种各样层面的工作压力，乃至很有可能遭到一些经营者或税务局的指使、挑唆、强制、威协等违法活动的损害，因此税务师应该始终坚持以税收法律为根本宗旨，遵守职业道德规范，遵循从业规则，依据《纳税评估协议》进行评定工作中，假如其普遍性、自觉性及公平公正遭受损伤时要采用比如中断协议书、税收行政裁决等必不可少的对策，维护保养本身的合法权利。
【论文参考文献】：
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